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一、問：匯算清繳時限是如何規(guī)定的？
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。
2、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、 問：企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳？
答：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
三、 匯算清繳應(yīng)報送哪些資料
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）；
2、財務(wù)報表；
3、備案事項相關(guān)資料（包括事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，及事后報送相關(guān)資料）；
4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
7、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)，應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)；
8、繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報表復(fù)印件（全年各月份）、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件；
9、納稅人凡發(fā)生下列事項，必須附送有關(guān)中介機構(gòu)的審核鑒證報告：
1）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（2011年第25號）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒定證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項；
2）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項；
3）、納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項。
四、 不能按時申報、納稅或匯算期內(nèi)申報錯誤的處理
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
五、未申報稅款追繳期限問題
國稅函[2009]326號：稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。企業(yè)所得稅年度匯算清繳服務(wù)特色自行研發(fā)所得稅匯算清繳軟件，全面實現(xiàn)電子化審核，徹底擺脫傳統(tǒng)手工審核模式下的弊端，從而實現(xiàn)我們的稅匯算清繳鑒證服務(wù)，高效、快捷、精確.1、高效、快捷；2、精確、出錯率極低。 | 
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